Vorabpauschale berechnen und verstehen
Die Vorabpauschale (§ 18 InvStG) sorgt dafür, dass auch thesaurierende Fonds laufend besteuert werden. Sie ist eine fiktive Mindestausschüttung: ein risikoloser Basisertrag, höchstens aber der tatsächliche Wertzuwachs des Jahres, abzüglich tatsächlicher Ausschüttungen. Geben Sie Werte ein und verfolgen Sie jeden Rechenschritt.
Eingaben
Ergebnis
Der Wertzuwachs war größer als der Basisertrag. Angesetzt wird der Basisertrag, vermindert um die Ausschüttungen des Jahres.
Basisertrag, Wertzuwachs und Ausschüttungen je Anteil
Vorabpauschale = kleinerer Wert aus Basisertrag und (Wertzuwachs + Ausschüttungen), abzüglich Ausschüttungen, mindestens null.
Rechenweg
1. Je Anteil
2. Auf den Bestand
3. Teilfreistellung
4. Steuer
Was nach der Vorabpauschale passiert
31. Dezember
Maßgeblich sind die Anteile, die am Jahresende im Depot liegen (BMF, Rz. 18.4). Im Jahr verkaufte Anteile lösen keine Vorabpauschale aus.
Erster Werktag im Januar
Die Vorabpauschale gilt als zugeflossen (§ 18 Abs. 3 InvStG) und zählt zum neuen Steuerjahr – samt dessen Freistellungsauftrag und Verlusttopf.
Steuereinzug
Die Bank zieht die Steuer vom Verrechnungskonto ein. Der Fonds selbst zahlt nichts aus.
Späterer Verkauf
Alle angesetzten Vorabpauschalen der verkauften Anteile werden vom Gewinn abgezogen – in voller Höhe, auch wenn sie durch den Freibetrag steuerfrei blieben (§ 19 Abs. 1 InvStG; BMF, Rz. 19.5, 19.11).
Die Vorabpauschale ist also keine zusätzliche Steuer, sondern eine Vorauszahlung auf den späteren Veräußerungsgewinn. Wie sich das über mehrere Jahre bis zum Verkauf auswirkt, zeigt das Rechenbeispiel im Beitrag „Thesaurierende ETFs und Steuern“.
Basiszins seit 2018
| Jahr | Basiszins | × 70 % | Zufluss der Vorabpauschale | Veröffentlichung |
|---|---|---|---|---|
| 2018 | 0,87 % | 0,609 % | 02.01.2019 | BMF-Schreiben vom 04.01.2018, BStBl I 2018 S. 249 |
| 2019 | 0,52 % | 0,364 % | 02.01.2020 | BMF-Schreiben vom 09.01.2019, BStBl I 2019 S. 58 |
| 2020 | 0,07 % | 0,049 % | 04.01.2021 | BMF-Schreiben vom 29.01.2020, BStBl I 2020 S. 218 |
| 2021 | -0,45 % | -0,315 % | keine Vorabpauschale | BMF-Schreiben vom 06.01.2021, BStBl I 2021 S. 56 |
| 2022 | -0,05 % | -0,035 % | keine Vorabpauschale | BMF-Schreiben vom 07.01.2022, BStBl I 2022 S. 122 |
| 2023 | 2,55 % | 1,785 % | 02.01.2024 | BMF-Schreiben vom 04.01.2023, BStBl I 2023 S. 178 |
| 2024 | 2,29 % | 1,603 % | 02.01.2025 | BMF-Schreiben vom 05.01.2024, BStBl I 2024 S. 154 |
| 2025 | 2,53 % | 1,771 % | 02.01.2026 | BMF-Schreiben vom 10.01.2025, BStBl I 2025 S. 273 |
| 2026 | 3,20 % | 2,240 % | 04.01.2027 | BMF-Schreiben vom 13.01.2026, BStBl I 2026 S. 155 |